с какого месяца можно применять пониженные тарифы страховых взносов после внесения в реестр мсп
Даны разъяснения о сроках действия пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП
 |
| kantver / Depositphotos.com |
Минфин России подготовил пояснения о сроке действия пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 июня 2021 г. № 03-15-06/43307). Напомним, вышеуказанные плательщики могли применять пониженный тариф в совокупном размере 15% в период с 1 апреля 2020 года и до 31 декабря 2020 года (п. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса). Он разделяется на 10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование и исчисляется с части ежемесячных выплат в пользу физлица, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (с января 2020 г. МРОТ составляет 12 130 руб.).
Однако с 1 января 2021 года вступили в силу новые положения, согласно которым вышеназванные субъекты МСП могут бессрочно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ, ст. 427 НК РФ).
Напомним, что к субъектам МСП относятся зарегистрированные и соответствующие условиям (установлены ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ), хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Поэтому, как поясняет Минфин России, если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе бессрочно применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.
Если сведения о субъекте МСП внести в реестр в августе, то уже в этом месяце он сможет применять пониженные тарифы страховых взносов
 |
| freedomtumz / Depositphotos.com |
Налоговая служба разъяснила некоторые особенности применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году (письмо ФНС России от 15 июля 2020 г. № БС-4-11/11451@).
Установленные налоговым законодательством пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, определяемых по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются для плательщиков страховых взносов, являющихся субъектами МСП (Федеральн ый закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ ).
Т. е. пониженные тарифы вправе применять только те, кто внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Начало их применения – с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. Так, например, если сведения будут внесены в Реестр 10 августа 2020 года, то организация или предприниматель вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начисленных выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, начиная с 1 августа 2020 года.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
ФНС России разъяснила с какого момента субъекты МСП применяют пониженные тарифы страховых взносов
 |
| pressmaster / Depositphotos.com |
В соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 апреля для субъектов МСП до 15% снижен совокупный размер тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с выплат и иных вознаграждений физлицам, превышающих МРОТ ( то есть 12 130 руб.). При этом часть выплат гражданам, которая определяется по итогам каждого календарного месяца в размере меньшем или равном МРОТ, облагается по общеустановленным тарифам страховых взносов – 30% (информация Федеральной налоговой службы от 8 мая 2020 года).
Алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды начиная с 1 апреля 2020 года доведен письмом ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ (см. новость от 6 мая 2020 г.).
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
ФНС России разъяснила особенности применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП
 |
| dan.rentea.yahoo.com / Depositphotos.com |
В 2020 году для субъектов малого и среднего бизнеса были установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 6 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ). Так, субъекты малого или среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной установленного на начало расчетного периода МРОТ, могли применять пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС – 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в размере 0%, на ОМС – в размере 5%. Применялись такие тарифы с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года.
С 1 января 2021 года аналогичные пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП были закреплены в налоговом законодательстве (п. 1 ст. 427 Налогового кодекса). Как напоминает налоговая служба, под субъектами МСП понимаются хозяйствующие субъекты (юрлица и предприниматели), отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр МСП (письмо ФНС России от 26 февраля 2021 г. № СД-17-11/65@). А значит, плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов только при условии внесения сведений о них в реестр МСП.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Право на применение пониженных тарифов возникает с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1 числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП.
ФНС России дала разъяснения по срокам применения пониженных тарифов субъектами МСП
 |
| AntonMatyukha / Depositphotos.com |
При этом в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются плательщиками страховых взносов по следующим тарифам:
Как пояснила налоговая служба, применять пониженные тарифы могут только те организации и предприниматели, которые отнесены к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Применяются льготные тарифы с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 2 июня 2020 г. № БС-4-11/9090@).
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Если же налогоплательщик был исключен из реестра МСП, то пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1 числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП.