Овощная консервация ставка ндс
НДС на продукты питания
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Ставка НДС 20%
В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.
Ставка НДС 10%
Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.
Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.
Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.
Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:
Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.
Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).
К таким документам относятся:
К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).
В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.
Ставка НДС 0%
Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:
При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.
Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания
Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:
Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.
Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации продуктов переработки овощей (абз. 19 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ)?
В соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации овощей (включая картофель) применяется ставка НДС 10 процентов.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ коды видов продукции, налогообложение которых производится по ставке 10 процентов, определяются Правительством РФ.
В Перечне кодов видов продовольственных продуктов, при реализации которых применяется ставка 10 процентов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, продукты переработки овощей отсутствуют.
Возникает вопрос: применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации продуктов переработки овощей?
Официальная позиция заключается в том, что при реализации продуктов переработки овощей ставка НДС 10 процентов не применяется. Аналогичной точки зрения придерживаются суд кассационной инстанции и авторы.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 03.03.2009 N 03-07-07/11
Разъяснено, что продукты переработки овощей не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, поэтому их реализация облагается по ставке 18 процентов.
Письмо Минфина России от 25.05.2004 N 04-03-11/80
Финансовое ведомство разъясняет, что продукты переработки овощей не поименованы в абз. 19 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ в качестве товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов.
Разъяснено, что абз. 19 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не предусмотрено налогообложение по ставке 10 процентов реализации продуктов переработки овощей и картофеля.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 по делу N А31-9242/2005-15
Суд пришел к выводу, что анализ абз. 19 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что законодатель предусматривает возможность применения ставки 10 процентов только в случае реализации налогоплательщиком продовольственных товаров, в том числе овощей (включая картофель), а не продукции переработки этих овощей (картофеля).
Консультация эксперта, 2011
Кроме того, в Перечне кодов видов продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке НДС 10 процентов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, отсутствуют продукты переработки овощей. Следовательно, при реализации квашеной капусты применяется ставка 18 процентов.
В подтверждение данной точки зрения автор приводит Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.07.2009 N А33-2713/2009-03АП-2295/2009. В нем указано, что реализация переработанных овощей (консервированных огурцов, помидоров, горошка зеленого, кукурузы, томатной пасты, картофельного пюре, крахмала картофельного, сухофруктов, сухих приправ) облагается по ставке 18 процентов.
Консультация эксперта, 2010
По мнению автора, при реализации очищенных овощей (например, картофеля), являющихся продукцией переработки, следует применять ставку НДС 18 процентов.
Аналогичные выводы содержит.
Консультация эксперта, 2009
Книга: Вычеты по НДС: практическое пособие (Ларин А.Р., Юрова И.Н.) («Вершина», 2005)
Автор анализирует причины возникновения споров при реализации продуктов переработки овощей, приводит анализ судебной практики по данному вопросу.
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.
Перечень товаров с НДС 10%
По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.
Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.
Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.
Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.
Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.
Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.
Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%
Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.
Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).
При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.
К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.
Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).
Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:
Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%
У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.
Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).
Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.
До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).