Постановка на консервацию оборудования

Оборудование переведено на консервацию

Хапова С. Е., аудитор

Из-за финансовой нестабильности предприятие вынуждено приостановить выпуск некоторых видов продукции. Поэтому было принято решение перевести оборудование на консервацию. Если такой объект нуждается в обслуживании – затраты в налоговом учете можно признать (письмо Минфина России от 18 марта 2009 г. № 03-03-06/1/164). С этим согласны и финансисты. Подробно о последствиях консервации активов с точки зрения бухгалтерского учета и налоговых обязательств – в статье.

Документы, необходимые для перевода актива на консервацию

Надлежащее документальное оформление консервации – обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок перевода объектов основных средств на консервацию один и тот же. Он установлен пунктом 23 ПБУ 6/01 и пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Так, в рассматриваемом случае потребуются следующие документы:

1) заявка на перевод объекта основных средств на консервацию, поданная на имя руководителя. В ней инициатор перевода актива на консервацию отражает причины перевода основных средств и предполагаемый срок консервации объектов. Заявку визирует главный бухгалтер. Далее документ передают руководителю предприятия для вынесения решения;

2) приказ руководителя о создании комиссии по переводу объекта основных средств на консервацию;

3) акт о переводе объекта основных средств на консервацию. Унифицированной формы данного акта нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Примерная форма акта приведена в приложении на стр. 57. Обратите внимание: этот документ должен быть подписан комиссией и утвержден руководителем предприятия;

4) приказ руководителя о переводе объекта основных средств на консервацию;

5) инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с отметкой о переводе объектов на консервацию.

Отражение ситуации в бухгалтерском учете

Для обеспечения обособленного учета основных средств, переведенных на консервацию, в бухгалтерском учете к счету 01 «Основные средства» должен быть открыт отдельный субсчет «Основные средства на консервации».

На основании акта о переводе объектов на консервацию в бухгалтерском учете делают запись:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства на консервации»

КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– переведен актив на консервацию.

Если срок консервации превышает три месяца, начисление амортизации по такому оборудованию приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01). Сделать это нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем перевода объектов на консервацию.

– Предприятие перевело на консервацию часть оборудования на срок, превышающий три месяца. Нужно ли начислять и уплачивать налог на имущество по таким активам?

Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухучета. Об этом сказано в пункте 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). В соответствии с этими нормативными актами объекты, которые находятся на консервации, не списываются с баланса, а числятся в составе основных средств.

То есть даже при переводе имущества на консервацию (реконструкцию, модернизацию) оно признается объектом налогообложения.

А.В. Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

После расконсервации амортизация будет начисляться в бухгалтерском учете в прежнем порядке (исходя из ранее установленного срока полезного использования) до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Вновь начислять амортизацию следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения консервации.

Налоговый учет

В целях налогообложения прибыли основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Другими словами, по ним так же, как и в бухгалтерском учете, начисление амортизации приостанавливается. Причем этот порядок действует в отношении объектов, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методом (ст. 259.1, 259.2 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что при использовании нелинейного метода необходимо позаботиться об уменьшении суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость законсервированных объектов основных средств.

При расконсервации актива амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до консервации. При этом срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации.

Затраты на консервацию и содержание объекта

Для консервации объекта и его содержания в работоспособном состоянии организация может понести дополнительные расходы. Например, такие, как затраты на оплату труда работников, проводивших консервацию, на материалы для упаковки оборудования, на ремонт законсервированного оборудования и др.

В бухгалтерском учете расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов включаются в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 10 (20, 25, 26, 44, 69, 70)
– отражены затраты в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, включаются в состав внереализационных расходов. Основание – подпункт 9 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Данный вывод подтверждает и письмо Минфина России от 18 марта 2009 г. № 03-03-06/1/164.

Отметим, что для исключения риска разногласий с проверяющими об обоснованности подобных расходов предприятию лучше позаботиться о наличии таких документов, как:

1) смета расходов на проведение консервации и расходов на содержание законсервированного имущества. Основными статьями расходов по смете могут быть:

– затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т. п.;

– отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

– материалы, израсходованные на консервацию;

– услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автомобильный транспорт и т. п.);

– услуги сторонних организаций;

2) табели учета рабочего времени, ведомости по начислению заработной платы работникам, заказы-наряды на проведение консервации;

3) регистры налогового учета, подтверждающие расчет амортизации по объектам, обслуживающим законсервированное имущество;

4) акты приемки-передачи работ (услуг), выполненных сторонними организациями, и пр. Скачать

ЗАКОНСЕРВИРОВАНО ОБОРУДОВАНИЕ, КУПЛЕННОЕ В КРЕДИТ

На практике такие ситуации не редкость. Ведь очень часто предприятие для приобретения дорогостоящего оборудования привлекает кредиты. А вот как быть с процентами по таким кредитам, если оборудование переведено на консервацию? На этот вопрос ответили специалисты главного финансового ведомства в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/204. Так, по их мнению, расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов. Но только в размере, не превышающем установленного статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Источник

Постановка на консервацию оборудования

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Приказ Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 320н “Об утверждении Порядка и сроков консервации и расконсервации основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции”

В соответствии с пунктом 11 статьи 8 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 48, ст. 4553; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 2020, 22 декабря), пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; 2020, N 40, ст. 6251), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок и сроки консервации и расконсервации основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует по 31 августа 2026 г.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2020 г.

Утвержден
приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 22.12.2020 г. N 320н

Порядок и сроки консервации и расконсервации основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет:

2. Консервация и расконсервация осуществляются в соответствии с руководством (инструкцией) по эксплуатации, требования к которому(ой) установлены пунктом 8 статьи 4 Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 010/2011 «О безопасности машин и оборудования», утвержденного Решением Комиссии Таможенного Союза от 18 октября 2011 г. N 823 (официальный сайт Комиссии Таможенного союза http://www.tsouz.ru/, 21 октября 2011 г.) под контролем Росалкогольрегулирования.

Консервация

3. В случае аннулирования или прекращения действия лицензии на производство этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции основное технологическое оборудование для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, должно быть законсервировано организацией в течение 14 календарных дней со дня вступления в силу решения суда или Росалкогольрегулирования об аннулировании лицензии на производство этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции либо со дня прекращения действия такой лицензии.

При наличии у организации временного разрешения на право завершения полного цикла производства дистиллятов или на право завершения выдержки винодельческой продукции, а также на хранение и поставку указанных дистиллятов или винодельческой продукции, предусмотренного пунктом 5 статьи 20 Федерального закона N 171-ФЗ, соответствующее основное технологическое оборудование для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, используемое для завершения полного цикла производства дистиллятов или выдержки винодельческой продукции, не подлежит консервации до окончания срока, указанного в данном временном разрешении. По окончании срока, указанного во временном разрешении, организация в течение 14 календарных дней должна законсервировать оборудование для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

перечень законсервированного оборудования;

перечень мероприятий по консервации;

перечень демонтированных составных частей законсервированного оборудования (при наличии таковых);

дату составления перечня проведенных мероприятий по консервации;

подпись лица, законсервировавшего оборудование (его уполномоченного представителя).

6. Лицо, законсервировавшее оборудование, в течение 2 рабочих дней с даты окончания мероприятий по консервации должно направить в Росалкогольрегулирование почтовым отправлением с описью вложения или с использованием средств электронной связи письмо о проведенной консервации и необходимости проведения осмотра законсервированного оборудования должностными лицами Росалкогольрегулирования.

Лицо, законсервировавшее оборудование, должно представить перечень проведенных мероприятий по консервации, указанный в пункте 5 настоящего Порядка, должностным лицам территориального органа Росалкогольрегулирования при проведении ими контроля за консервацией.

8. После осмотра территориальным органом Росалкогольрегулирования законсервированного оборудования лицо, законсервировавшее оборудование, должно предоставить должностным лицам территориального органа Росалкогольрегулирования возможность нанести на указанное оборудование и коммуникации пломбы способом, позволяющим исключить использование такого оборудования без его расконсервации.

Акт о консервации

9. По окончании мероприятий по контролю за консервацией, указанных в пунктах 7 и 8 настоящего Порядка, должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования должен быть составлен акт о консервации, в котором должны быть указаны отличительные индивидуальные характеристики оборудования, позволяющие однозначно идентифицировать такое оборудование (марка, заводской номер, особенности комплектации, конструкции, расположение узлов и составных частей).

10. Акт о консервации должен быть подписан лицом, законсервировавшим оборудование (его уполномоченным представителем), и должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования, проводившими мероприятия по контролю за консервацией.

Акт о консервации признается составленным с момента его подписания всеми указанными лицами.

11. К акту о консервации прилагаются:

перечень нанесенных на оборудование пломб с указанием их номеров и мест, на которые они были нанесены;

перечень законсервированного оборудования;

перечень мероприятий по консервации;

перечень демонтированных составных частей законсервированного оборудования (при наличии таковых);

фото и (или) видеоматериалы проведенных мероприятий по консервации;

документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших акт о консервации, или их копии, заверенные в установленном порядке.

Копия акта о консервации оборудования на следующий рабочий день после дня его составления направляется территориальным органом Росалкогольрегулирования в центральный аппарат Росалкогольрегулирования.

14. Датой консервации признается дата составления акта о консервации оборудования.

Расконсервация

15. Организация не позднее 10 рабочих дней до даты запланированных мероприятий по расконсервации уведомляет центральный аппарат Росалкогольрегулирования о планируемой дате проведения мероприятий по расконсервации с указанием основания их проведения, а также наименования, организационно-правовой формы организации, идентификационного номера налогоплательщика, адреса (места) нахождения организации, адреса (места нахождения) оборудования.

16. После уведомления Росалкогольрегулирования организацией о планируемой дате проведения мероприятий по расконсервации должностные лица территориального органа Росалкогольрегулирования по поручению центрального аппарата Росалкогольрегулирования в срок, согласованный с организацией, выезжают на место запланированных мероприятий по расконсервации для осуществления контроля за расконсервацией.

17. После осмотра оборудования должностные лица территориального органа Росалкогольрегулирования снимают с него ранее нанесённые пломбы.

Расконсервация осуществляется организацией и фиксируется должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования с помощью фото- и (или) видеосъемки после осмотра оборудования должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования и снятия ими ранее нанесённых пломб.

18. Использование оборудования допускается только после снятия с оборудования ранее нанесенных пломб должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования и его расконсервации.

Акт о расконсервации

19. По окончании мероприятий по расконсервации организация составляет в двух экземплярах в произвольной форме:

перечень проведенных мероприятий по расконсервации оборудования;

перечень расконсервированного оборудования.

20. По окончании мероприятий по контролю за расконсервацией, указанных в пунктах 16 и 17 настоящего Порядка, должностные лица территориального органа Росалкогольрегулирования составляют акт о расконсервации, в котором указываются основания проведения расконсервации и отличительные индивидуальные особенности, позволяющие однозначно идентифицировать оборудование (марка, заводской номер, особенности комплектации, конструкции, расположение узлов и составных частей).

21. Акт о расконсервации подписывается организацией (ее уполномоченным представителем) и должностными лицами территориального органа Росалкогольрегулирования, под контролем которых проводилась расконсервация.

Акт о расконсервации признается составленным с момента его подписания всеми указанными лицами.

22. К акту о расконсервации прилагаются:

перечень пломб, снятых с расконсервированного оборудования, с указанием их номеров и мест, на которые они были нанесены;

перечень расконсервированного оборудования;

перечень проведенных мероприятий по расконсервации;

фото- и (или) видеоматериалы проведенных мероприятий по расконсервации.

Копия акта о расконсервации на следующий рабочий день после дня его составления направляется территориальным органом Росалкогольрегулирования в центральный аппарат Росалкогольрегулирования.

24. Уполномоченное должностное лицо центрального аппарата Росалкогольрегулирования в течение 2 рабочих дней после получения копии акта о расконсервации вносит сведения о расконсервации в Реестр.

25. Датой расконсервации признается дата составления акта о расконсервации оборудования.

Обзор документа

На период с января 2021 г. по август 2026 г. установлены правила консервации и расконсервации основного технологического оборудования для производства алкоголя.

Консервация проводится организацией в течение 14 дней с даты вступления в силу решения суда или Росалкогольрегулирования об аннулировании лицензии на производство алкоголя либо с даты прекращения действия лицензии. После нужно вызвать сотрудников Службы для пломбировки и составления акта о консервации.

О дате расконсервации с указанием оснований ее проведения нужно уведомить центральный аппарат Службы не позднее 10 рабочих дней до даты соответствующих мероприятий. Составляется акт о расконсервации.

Источник

Постановка на консервацию оборудования

115054, г.Москва, 5-й Монетчиковский
переулок, д.20, стр.3

Статьи

Самые читаемые

В случае если часть основных средств становится невостребованной на определенный период времени, если принимается решение о прекращении использования станков, производственных линий, систем хранения и прочих механизмов, стоит подумать о консервации. Методика позволяет вывести часть ОС из эксплуатации на срок, оговоренный в сопроводительных документах, а затем вновь вернуть его к работе.

Что такое консервация оборудования

Чаще всего о консервации задумываются компании, обладающие большим парком технического оборудования. Решение о выводе и «замораживании» части основных средств принимается по ряду причин:

В этих случаях объекты упаковывают (чаще всего в термоусадочную пленку), что позволяет защитить механизмы изнутри и снаружи от пыли, влаги и загрязнений. Параллельно фактической консервации проводят и документальную – отражают в бухучете все проведенные операции.

Зачем консервировать основные средства

Решение о необходимости переоформления оборудования из активного в неактивное принимается владельцем компании на основе учета ряда факторов:

При консервации

Без консервации

Обслуживание оборудования

Снижается налог на прибыль. Законсервированная техника уже не считается источником дохода, поэтому все расходы на ее обслуживание, охрану, хранение можно отнести к разряду внереализационных, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Без документального оформления процесса консервации ОС все расходы, связанные с оборудованием, которое фактически не используется, записываются как издержки основной деятельности организации. А значит облагаются налогом на прибыль.

Амортизация

Если объекты законсервированы на длительный срок (от 3 месяцев), то амортизация начислять не нужно. При этом следует учитывать, что остаточная стоимость при этом никуда не девается, поэтому налог на имущество продолжает начисляться в прежнем объеме. Издержки на амортизацию возвращаются, когда все объекты будут расконсервированы.

Ежемесячно начисляется в общем порядке. Если при этом простаивает большое количество техники, то общие траты могут быть весьма серьезными.

Срок полезного использования

Консервация не уменьшает срок начисления амортизации, поэтому СПИ как бы растягивается до момента окончательно списания оборудования. При этом стоит помнить, что консервация позволяет предотвратить физический износ, но не моральный. За время простоя техника может попросту устареть.

Рассчитывается без каких-либо изменений.

Учет в бухгалтерских программах

Как правило, законсервированное имущество легко выносится на субсчет 01.1, к которому применяется исключение из общего начисления амортизации. Сделать это очень просто – например, в 1С достаточно просто поставить галочку в соответствующей графе.

Учет ведется обычным для ОС способом.

Таким образом, консервация позволяет снизить расходы на содержание и обслуживание объектов, обеспечить защиту от влаги, пыли и прочих неблагоприятных факторов на долгий срок.

Перечень имущества, пригодного для консервации

Любой бухгалтер без сомнения ответит, что имущество можно законсервировать, если оно отражено на счете 01 (то есть, считается основными средствами). В свою очередь, чтобы занести имущество на этот счет, необходимо убедиться в соблюдении четырех условий:

Проще говоря, законсервировать можно транспорт, производственные линии, конструкции, компьютерную и иную технику, здания и даже хозяйственный инвентарь. А вот продукцию для реализации, материалы на складе – нельзя.

Так как амортизация не начисляется на такие объекты ОС как природные ресурсы, то и законсервировать их не удастся.

Особенности документального оформления

В нашей стране процедура консервации имеет четко прописанный регламент, отличающийся для учреждений разного рода (бюджетные, государственные, частные). Впрочем, порядок действий вряд ли вызовет трудности:

Важно понимать разницу между приказом о консервировании ОС и актом, фактически фиксирующим этот процесс. В первом случае речь идет о закреплении намерения, причем документ является обязательным, во втором случае подтверждается уже случившееся действие.

В приказе важно отразить причины перевода техники в новый статус, срок вывода из эксплуатации, а также ФИО ответственных за реализацию процедуры лиц. В акте в произвольной форме фиксируется список законсервированных объектов, дата их перевода в новый статус, а также перечень мероприятий, которые следует проводить для поддержания работоспособности оборудования на период простоя.

Особенности начисления налогов и амортизации на законсервированное имущество

Важно помнить, что начисление амортизации приостанавливается только в отношении оборудования, «замороженного» на срок 3 или более месяцев. При этом, если приказ о консервации был подписан в начале или середине месяца, то амортизацию перестают считать только с 1 числа следующего месяца.

Всегда ли это выгодно? Не совсем – чем быстрее выйдет срок амортизации, тем быстрее стоимость оборудования в бухгалтерском балансе снизится до нуля. При этом процесс хранения в законсервированном виде лишь откладывает начисление амортизации – даже если оборудование простояло в пленке несколько лет, просто вычеркнуть это время из срока амортизации не получится.

С другой стороны, если по ряду причин простаивает большое количество дорогостоящей техники, на которую ежемесячно начисляется амортизация, то есть смысл законсервировать ее для уменьшения расходов.

Что же касается налогов, то тут всё просто:

Варианты упаковки оборудования при консервации

Если нет специальных требований, закрепленных на законодательном уровне, то технику, станки и прочие объекты упаковывают в специальную ингибированную полиэтиленовую пленку с термоусадочными свойствами.

Материал подходит для сложных условий хранения – например, когда технику не убирают в ангары и оставляют на открытом воздухе. Материал легко выдерживает перепады температуры, не боится воздействия влаги, ультрафиолета и солей (особенно актуально для приморских районов), проявляет стойкость к механическим воздействиям (ее сложно проколоть или порвать).

Ширина стандартного рулона – 6 метров. Это позволяет надежно упаковать объект любого размера – от небольших деталей двигателя до самолетов и вертолетов. Пленка хорошо зарекомендовала себя в качестве упаковочного материала для оборудования нестандартной формы.

После термического воздействия пленка дает усадку, плотно облегая объект хранения и тем самым формируя надежную упаковку. Чтобы получить термоусадку, материал достаточно прогреть с помощью промышленного фена или горелки.

В чем преимущества пленки?

Коричневая термоусадочная пленка производства НТО «Приборсервис» используется для экстремальных и сложных условий хранения. В остальных случаях достаточно использовать голубую.

Если планируется консервировать оборудование с острыми краями или выступающими элементами (отводами, штуцерами), рекомендуется воспользоваться пленкой с повышенной прочностью «Армкор». По ряду показателей (прочность при продольном или поперечном растяжении, прочность на прокол или относительное растяжение) она превосходит стандартную пленку в 1,5-2 раза.

Источник